Анализ финансовых результатов ООО «Газпром трансгаз»

По итогам отчетного периода прибыль (убыток) предприятия формируется в результате получения доходов и осуществления расходов. Доходы и расходы предприятия выступают в качестве факторов формирования прибыли, поэтому анализу финансовых результатов деятельности предприятия должен предшествовать анализ его доходов и расходов.
Основными задачами анализа доходов предприятия являются изучение их уровня и структуры в отчетном периоде, сравнение уровней и структур доходов в отчетном и базовых периодах, оценка структурной динамики доходов и выяснение ее причины.
Для решения указанных задач используется аналитическая таблица (таблица № 2.11), в которой представлены абсолютные величины доходов предприятия и их удельные веса в общей величине доходов в отчетном и предыдущем периодах в разрезе видов доходов.
Таблица № 2.11. Анализ доходов  ООО «Универсал»
Виды доходов предприятия    Абсолютные величины, тыс.руб.    Удельные веса в общей величине доходов, %    Изменения (+, - )
    в предыдущем периоде    в отчетном периоде    в предыдущем периоде    в отчетном периоде    в абсолютных величинах    в удельных весах %
1. Доходы от обычных видов деятельности (стр.010 формы №2)     3 139 523    3 245 724    97,6    97,7    +106 201    +0,1
2. Прочие доходы (стр.060+стр.080+стр.090 формы №2)    75 292    75 399    2,3    2,2    +107    +0,1
3. Итого доходов (п.1+п.2)    3 214 815    3 321 123    100    100    +106 308    0
        
Из таблицы видно, что доходы по отношению к предшествующему периоду выросли на 106 308 тыс. руб. Доходы по обычным видам деятельности в удельном весе в общей величине доходов составляют 97,7%, что говорит о том, что эти доходы следует рассматривать как основной, определяющий вид доходов предприятия. 
Основные задачи анализа расходов предприятия – изучения уровня и структуры расходов в отчетном периоде, уровней и структур расходов в отчетном и предыдущем периодах, оценка структурной динамики расходов и выяснения ее причин.
Данные о расходах предприятия представлены в аналитической таблице № 2.12, где представлены абсолютные величины расходов предприятия и их удельные веса в общей величине расходов в отчетном и предыдущем периодах в разрезе видов расходов. 

Таблица № 2.12. Анализ расходов  ООО «Универсал»
Виды расходов предприятия    Абсолютные величины, тыс.руб.    Удельные веса в общей величине расходов, %    Изменения (+, - )
    в предыдущем периоде    в отчетном периоде    в предыдущем периоде    в отчетном периоде    в абсолютных величинах    в удельных весах %
1    2    3    4    5    6    7
1. Расходы от обычных видов деятельности (стр.020+стр.030+стр.040+стр.100 формы №2)    2 923 759    3 005 375    92,5    92,9    +81 616    +0,4
2. Операционные расходы (стр.070-стр.100 формы №2)    154 070    137 660    4,8    4,2    -16 410    -0,6
3. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (стр.150 формы №2)    79 612    91 126    2,5    2,8    +11 514    +0,3
4. Итого расходов (п.1+п.2+п.3)    3 157 441    3 234 161    100    100    +76 720    0
    
Рост расходов по обычным видам деятельности (1-й и 3-й типы структурной динамики расходов) могут быть оценены положительно при сочетании с превышающим ростом доходов от обычных доходов деятельности.
Доходы и расходы – база формирования финансовых результатов.                     Укрупненный анализ соотношения всех доходов и расходов приведен в таблице № 2.13, где представлены общие величины доходов, расходов и чистой прибыли ООО «Универсал» в анализируемых периодах и их изменения в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.                                                                                                
Таблица № 2.13. Анализ соотношения доходов и расходов ООО «Универсал», тыс. руб.
Показатель    За прошлый
период    За отчетный
период    Изменение
1    2    3    4
1. Доходы
    В том числе:    3 214 815    3 321 123    +106 308
    От обычных видов деятельности    3 139 523    3 245 724    +106 201
1    2    3    4
    Прочие    75 292    75 399    +107
2. Расходы
    В том числе:    3 157 441    3 234 161    +76 720
    По обычным видам деятельности    2 923 759    3 005 375    +81 616
    Прочие    154 070    137 660    -16 410
    Налог на прибыль    79 612    91 126    +11 514
3. Чистая прибыль (убыток)(п.1-п.2)    57 374    86 962    +29 588
            
Общие величины доходов и расходов выступают в качестве укрупненных факторов формировании чистой прибыли, их изменения – в качестве факторов изменения чистой прибыли. Основу анализа, проводимого с помощью таблицы № 2.13, составляет наиболее простая модель факторного анализа изменения чистой прибыли:
∆Рч =106 308тыс.руб.-76 720тыс.руб.=29 588тыс.руб.                    (1.33)
Факторный анализ можно детализировать, выделив доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы (включая налог на прибыль):
∆Рч =(106 201+107) – (81 616+(-4 896))=( 106 201-81 616)+( 107-(-4 896))=
=29 588тыс.руб.=29 588тыс.руб.                                                                 (1.34)
Данная факторная модель позволяет определить, что в большей степени способствовало изменению чистой прибыли (убытка) предприятия – обычные виды деятельности или прочие доходы и расходы.
Уровень и динамика финансовых результатов. При проведении оценки и анализа показателей, характеризующих процесс формирования и динамики прибыли предприятия, используют данные  формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Ниже приведена аналитическая таблица (табл. № 2.14.), где сгруппированы показатели ООО  «Универсал».
Таблица № 2.14. Горизонтальный анализ  отчета о прибылях и убытках.

Показатели    Отчетный период,    тыс. руб.    Аналогичный период предыдущего года, тыс. руб.    Отчетный период в % к данным предыдущего года
1    2    3    4
Выручка от продажи продукции (стр.010)    3 245 724    3 139 523    103,3
1    2    3    4
Себестоимость проданной продукции (стр.020)    2 733 757    2 571 603    106,3
Валовая прибыль (стр.029)    511 966    567 918    90,1
Расходы периода (коммерческие и управленческие) (стр.030+стр.040)    271 618    352 154    77,1
Прибыль от продаж (стр.050)    240 349    215 764    111,3
Сальдо прочих доходов и расходов (стр.140-стр.050)    -62 261    -79 064    ---
Прибыль до налогообложения (стр.140)    178 087    136 700    130,2
Текущеий налог на прибыль (стр.150)    91 126    79 612    114,4
Чистая  прибыль отчетного периода  (стр.190)    86 962    57 374    151,5

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие изменения. Прибыль от реализации растет быстрее, чем выручка от реализации товаров (продукции, работ, услуг), что свидетельствует об относительном снижении затрат на производство; темп изменения активов, рассчитанный по данным баланса, равен 103,4% ((1 805 550/1 744 718)*100)),  больше темпа роста выручки (103,3%), а значит рентабельность активов незначительно уменьшилась.
Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации и бухгалтерская прибыль. Это свидетельствует об использовании организацией рационального механизма налогообложения.
Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и положительные изменения. Темпы роста расходов периода (77,1%) существенно меньше темпов роста выручки (103,3%). Это привело к увеличению  прибыли:
(352 154 - 1,033) – 271 618 = 80 534,96 тыс. руб.,
где  352 154 тыс. руб. – расходы предыдущего года;
1,033 – коэффициент темпа роста выручки отчетного года по сравнению с аналогичными данными предыдущего года.
В таблице № 2.15 приведены изменения в структуре прибыли, выявленные методом вертикального анализа.
Таблица № 2.15. Вертикальный анализ  отчета о прибылях и убытках.
Показатели    Отчетный период, %    Аналогичный период предыдущего года, %    Отклонение данных отчетного года от показателей предыдущего года,%
1    2    3    4
Прибыль до налогообложения    100    100    х
В том числе:
текущий налог на прибыль    51,1    58,2    7,1
чистая прибыль    48,9    41,8    7,1

Значимость финансовых результатов отчетного периода может быть оценена также по показателям рентабельности реализации товаров  (продукции, работ, услуг), которая в отчетном периоде составила 7,4% ((240349 / 3245724)*100%)), что выше, чем за предшествующий период (6,8%).
Факторный анализ прибыли от продаж. Факторный анализ прибыли (убытка) от продаж рассмотрен на основе данных таблицы № 2.16.
Таблица № 2.16. Динамика объема реализации, себестоимости и прибыли
Наименование показателя    Предыдущий год    Отчетный год    Отклонения (+, - )
    в абсолютной сумме тыс.руб.    уровень в % к выручке    в абсолютной сумме тыс.руб.    уровень в % к выручке    в абсолютной сумме тыс.руб.    в уровне, % пункта
1    2    3    4    5    6    7
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС) (Q)    3 139 523    100    3 245 724    100    +106 206    х
Себестоимость продажных товаров, работ, услуг (S)    2 571 605    81,9    2 733 757    84,2
    +162 152    +2,3
Коммерческие расходы (К)    1 775    0,05    814    0,02    -916    -0,03
Управленческие расходы (У)    350 379    11,1    270 804    8,3    -75 575    -2,8
Прибыль (убыток) от продаж (Рq)    57 374    1,8    86 962    2,6    +29 588    +0,8

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от продажи товаров, работ, услуг имеют следующий вид.
1. Влияние изменение выручки от продажи товаров, работ, услуг определяется по формуле:
∆Рq = +106 206×1,8/100 = 1 911,7 (тыс. руб.).                                  (1.35)
Вследствие увеличения объема продажи продукции на 106 206 тыс. руб. или на 3,3% было получено увеличение прибыли на 1 911,7 тыс. руб.
2. Влияние изменения уровня производственной себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг определяется по формуле:
∆S = 3 245 724×2,3/100 = 74 651,6 тыс. руб.                                          (1.36)
         В результате увеличения себестоимости проданной продукции сумма прибыли от продаж уменьшилась на 74 651,6 тыс. руб.
3. Влияние изменения уровня коммерческих расходов определяется по формуле:
∆К =3 245 724×(-0,03)/100 = -973,7 тыс. руб.                                     (1.37)
         Уменьшение доли коммерческих расходов в выручке от продажи продукции привело к увеличению суммы прибыли от продаж на 973,7 тыс. руб.
4. Влияние изменения уровня управленческих расходов определяется по формуле:
∆У =3 245 724×(-2,8)/100 = -90 880,2 тыс. руб.                                   (1.38)
Уменьшение доли управленческих расходов в выручке от продажи продукции привело к увеличению суммы прибыли от продаж на 90 880,2 тыс. руб.
Прирост прибыли от продаж в результате воздействия всех рассмотренных факторов составил:
∆Рq = 1 911,7 - 74 651,6+973,7+90 880,2= 19 115 тыс. руб.
По результатам второй главы можно сделать следующие выводы:
1. Изучение структуры и динамики баланса ООО «Универсал» позволили оценить изменения состава и мобильности средств, источники формирования имущества организации и эффективность их использования. Данные баланса (ф. № 1) за 2006-2007 г. показали, что  в конце анализируемого периода структура имущества характеризуется высокой долей внеоборотных активов. В 2007 году наметилось снижение их величины в общей величине активов с 48,2% на начало и до, 43,5% на конец периода; cтоимость  оборотных активов Общества за анализируемый период возросла с 903 533 тыс. руб. до 1 020 891 тыс. руб. или на 13%. Основным источником формирования активов Общества в анализируемом периоде являются собственные средства, доля которых в балансе возросла с 65,7% до 68,2%. Кредиторская задолженность на 31.12.2007 г. составляет 446 762 тыс. руб. За 2007 год задолженность снижена на 56 623 тыс. руб. или 14,5%. Дебиторская задолженность на 31.12.2007 г. составила 617 188 тыс. руб., или выросла за 2007 г. на 91 683 тыс. руб., или 17,4%.
2. В оценке имущественного положения все условия соблюдаются, что говорит об эффективной деятельности предприятия.
3. Ликвидность баланса ООО «Универсал»  характеризуется как недостаточная. Сопоставление итогов А1 и П1(сроки            до 3-х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии  это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший  к  рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причём, за отчётный год возрос платёжный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств с 376 264 тыс. руб. до 432 418 тыс. руб. В начале анализируемого года соотношение А1 и П 1 было 0,035:1 (13 875тыс.  руб./ 390 139тыс.  руб.), а на конец года 0,032:1 (14 344тыс.руб./446 762тыс.руб.). Хотя теоретически значение данного соотношения должно быть 0,2:1. Таким образом, в конце года предприятие могло оплатить абсолютно ликвидными средствами лишь 3,2% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о существенном недостатке абсолютно ликвидных средств.
Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2007 года составил 0,032, при его значении на начало года 0,022. Это значит, что только 3% (из необходимых 20%) краткосрочных обязательств предприятия, может быть немедленно погашено за счёт денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Значение промежуточного коэффициента покрытия с 1,452 на  2006 год увеличилось до 1,487 на 2007 год. To есть за счёт дебиторской задолженности, в случае её выплаты, ООО «Универсал» сможет погасить 14% кредиторской задолженности. Но в целом значение данного коэффициента можно назвать прогнозным, так как предприятие не может точно знать когда и в каком количестве дебиторы погасят свои обязательства.
4. Анализ финансовой устойчивости показал что, практически все показатели имели тенденцию к росту. Их значения находятся в интервале допустимых значений. Финансовое состояние Общества можно охарактеризовать как «Абсолютная устойчивость». 
5. В оценке деловой активности Общества все коэффициенты оборачиваемости имеют значение выше рекомендуемых, что говорит о высокой оборачиваемости средств.
   6. По результатам анализа рентабельности деятельность ООО «Универсал» можно охарактеризовать  как положительную, все коэффициенты рентабельности имели тенденции росту.
          7. Из анализа финансовых результатов видно, что доходы по отношению к предшествующему периоду выросли на 106 308 тыс. руб.   Рост расходов по обычным видам деятельности могут быть оценены положительно при сочетании с превышающим ростом доходов от обычных доходов деятельности. Бухгалтерская прибыль по отношению к предшествующему периоду выросла на 30,2%, что привело к соответствующему увеличению чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации (51,5%). Прирост прибыли от продаж в результате воздействия всех рассмотренных факторов составил 19 115 тыс. руб.

Похожие рефераты:

• Анализ финансовых результатов ООО «Газпром трансгаз»
По итогам отчетного периода прибыль (убыток) предприятия формируется в результате получения доходов и осуществления расходов. Доходы и расходы предприятия выступают в качестве факторов формирования...
• Анализ финансовых результатов

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного к...
• Анализ финансовых результатов предприятия

Для анализа структуры доходов целесообразно использовать Отчет о прибылях и убытках организации (форма бухгалтерской отчетности №2). В табл. 2.2. представлены соответствующие расчеты по Отч...
• Факторный анализ финансовых результатов

Прибыль – наиболее простая и одновременно наиболее сложная категория рыночной экономики. Ее простота определяется тем, что она является стержнем и главной движущей силой экономики рын...
• Анализ финансовых результатов предприятия
Выручка от реализации в 2007 году составила 15 050 млн. рублей. По сравнению с 2006 годом выручка увеличилась на 45,1 % или 4 678 млн. рублей. Выручка от реализации товарной металлопродукции состав...